2020年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)（一）：確保“三表”一致！

　　根據(jù)科創(chuàng)委通知，深圳市2020年國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作已經(jīng)開(kāi)始受理，想要進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)也開(kāi)始緊鑼密鼓的開(kāi)始準(zhǔn)備。但是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，稍有差錯(cuò)可能就將錯(cuò)失2020年高新技術(shù)企業(yè)的機(jī)會(huì)，也將錯(cuò)失今年的相關(guān)補(bǔ)貼，所以認(rèn)定過(guò)程中需要特別注意。

　　今天，小編就給大家分享一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)：確保“三表”一致！大家可以結(jié)合案例，進(jìn)行理解，在申報(bào)過(guò)程中注意。

　　專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)間前移，確保《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》和《研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》中所列示的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)一致。　

一、案例：

　　A公司是一家食品保健類(lèi)企業(yè)。2019年3月，A公司接受稅務(wù)師事務(wù)所研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)后，拿到了一份專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中所列示的研發(fā)費(fèi)用金額，與企業(yè)賬面列示的研發(fā)費(fèi)用金額并不一致。

　　之所以出現(xiàn)這個(gè)情況，主要是因?yàn)樵摴矩?cái)務(wù)部門(mén)在賬務(wù)處理時(shí)，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的口徑，對(duì)2018年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了歸集，并將研發(fā)租用建筑物的租金支出和研發(fā)用建筑物折舊費(fèi)用，計(jì)入了當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用。不僅如此，A公司還存在研發(fā)人員任職時(shí)間不滿183天、未對(duì)同時(shí)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)和生產(chǎn)任務(wù)的研發(fā)人員進(jìn)行工時(shí)分配等問(wèn)題。

　　最終，在稅務(wù)師事務(wù)所的建議下，A公司對(duì)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》中所列示的研發(fā)費(fèi)用金額進(jìn)行了調(diào)整。

二、分析及建議

　　實(shí)務(wù)中，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑，與企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑，兩者存在差異，且后者通常嚴(yán)于前者。一些企業(yè)往往容易忽視這一點(diǎn)，在日常核算歸集研發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的口徑進(jìn)行歸集。這導(dǎo)致企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠時(shí)，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額，小于賬目列示的研發(fā)費(fèi)用總額。于是，稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)時(shí)，通常會(huì)建議企業(yè)按照較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。　　

　　企業(yè)還容易忽略的一點(diǎn)是，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)科技人員應(yīng)滿足累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上這一條件。由于部分行業(yè)企業(yè)的人員流動(dòng)性較大，企業(yè)無(wú)法在立項(xiàng)之初、研發(fā)費(fèi)用核算之初，就預(yù)知科技人員能否最終滿足“183天”這一工作時(shí)間要求，僅能按照研發(fā)工作的實(shí)際情況，將研發(fā)人員工資費(fèi)用歸集到相應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目中，然后再在接受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，或享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠時(shí)，將不符合條件的部分人員工資費(fèi)用予以剔除。這也可能導(dǎo)致企業(yè)的納稅申報(bào)表、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)賬目中所列示的研發(fā)費(fèi)用金額不一致，給企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格帶來(lái)阻礙。　

　　因此，至善科技提醒您：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的時(shí)間，應(yīng)盡可能早于其開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間，以確保研發(fā)費(fèi)用列示“三表”一致。

　　提醒：

　　2020年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)間已經(jīng)確定，需要認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的公司注意安排好相關(guān)工作，以免措施機(jī)會(huì)！

　　受理時(shí)間

　　第一批：

　　網(wǎng)上受理時(shí)間：

　　2020年6月5日—2020年6月26日（截止至18:00）

　　書(shū)面材料受理時(shí)間（工作日）：

　　2020年6月29日--2020年7月10日（截止至17:45）

　　第二批：

　　網(wǎng)上受理時(shí)間：    

　　2020年7月11日--2020年8月3日（截止至18:00）

　　書(shū)面材料受理時(shí)間（工作日）: 

　　2020年8月4日--2020年8月21日（截止至17:45）

　　溫馨提示：根據(jù)疫情防控工作需要，為避免市民中心業(yè)務(wù)受理大廳人員聚集。書(shū)面材料受理按照企業(yè)申報(bào)時(shí)間分批有序進(jìn)行。網(wǎng)上申報(bào)完成后，我委將通過(guò)政務(wù)短信通知企業(yè)書(shū)面材料具體受理時(shí)間。請(qǐng)各申報(bào)企業(yè)務(wù)必確保申報(bào)書(shū)中聯(lián)系人和法人手機(jī)暢通，按照短信通知時(shí)間及時(shí)提交書(shū)面申報(bào)材料。