2019年企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除申報指南

　　研發(fā)費用加計扣除的定義：

　　企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除（“加計扣除”）是一項鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號），企業(yè)開展研究開發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用，可按150%的比例，抵扣當年的應(yīng)納稅所得額（或稅前攤銷）。 

　　一、研發(fā)費用加計扣除申請條件（加計扣除后可以申請研發(fā)補貼，最高補貼研發(fā)費用的10%）

 　　1、建立有研發(fā)臺帳

 　　2、有納稅的企業(yè)方能退稅。

　　二、研發(fā)費用加計扣除申請程序

　　研發(fā)費用加計扣除總體流程包括項目立項、項目鑒證、費用歸集、稅務(wù)備案、享受優(yōu)惠等步驟

　　三、研發(fā)費用加計扣除受理時間

 　　受理時間：2019年

　　四、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍

　　本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

　?。ㄒ唬┰试S加計扣除的研發(fā)費用。
　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

　　研發(fā)費用的具體范圍包括：

　　1.人員人工費用。

　　 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
　　2.直接投入費用。

　　（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　?。?）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

　　（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
　　3.折舊費用。
　　用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
　　4.無形資產(chǎn)攤銷。
　　用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
　　5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

 　五、研發(fā)費用加計扣除申請資料

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)研究開發(fā)項目備案通知書（稅務(wù)部門出具）；

　?。ǘ┑卿浬钲谑锌萍紕?chuàng)新委員會（以下簡稱市科技創(chuàng)新委）在線辦事欄目加計扣除系統(tǒng)中填報申請書，提供通過該系統(tǒng)打印的申請書紙質(zhì)文件原件；
　　（三）組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件；
 　?。ㄋ模┢髽I(yè)營業(yè)執(zhí)照；
　?。ㄎ澹┒悇?wù)登記證復(fù)印件；
　?。┭芯块_發(fā)項目計劃書或立項報告；